Как предоставлять налоговый вычет на ребенка при выплате зарплаты за первую половину месяца в последний день месяца?

Comments

• Fatima 0900, добрый день!
  
  

  Цитата: У нас в компании выплату аванса перенесли с 20-го на последнее число месяца. Соответственно, теперь нужно удерживать НДФЛ с аванса.

  в текущей редакции Кодекса так не написано.
  
  что такое вычет? - это сумма, которую законодатель разрешает вычесть из дохода при определении налогооблагаемой базы (п. 3 ст. 210 НК РФ)
  
  согласно п. 3 ст. 226 НК РФ исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 настоящего Кодекса, нарастающим итогом с начала налогового периода.
  
  согласно п. 2 ст. 223 НК РФ датой фактического получения налогоплательщиком заработной платы признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).
  
  а НДФЛ должен быть удержан из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).
  
  таким образом, НДФЛ должен быть рассчитан и удержан в последний день месяца, за который начислен доход
  
  перечислить НДФЛ надо не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ)
  
  при этом гос. органы неоднократно говорили о том, что "налоговый агент производит исчисление, удержание и перечисление в бюджет налога на доходы физических лиц с заработной платы (в том числе за первую половину месяца) один раз в месяц при окончательном расчете дохода работника по итогам каждого месяца, за который был начислен доход, в сроки, установленные в пункте 6 статьи 226 Кодекса" (Письмо ФНС России от 15.01.2016 № БС-4-11/320).
  
  соответственно, 30.09.2022 начисляете заработную плату в размере 15 000,00 за месяц, применяете вычет на ребенка 1 400,00 (п.п. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ), получаете налогооблагаемую базу в размере 13 600,00, исчисляете и удерживаете налог в размере 1 768,00 руб.
  30.09.2022 перечисляете з/п за первую половину сентября в размере 7 500,00
  14.10.2022 перечисляете з/п за вторую половину сентября в размере (15 000,00-7 500,00-1 768,00)=5 732,00
  17.10.2022 перечисляете НДФЛ в размере 1 768,00.
• Цитата: в текущей редакции Кодекса так не написано.

  А разве не нужно удерживать ндфл с аванса, выплаченного в последний день месяца? "КонсультантПлюс" приводит судебную практику, когда суд подтверждает эту обязанность налогового агента и становится на сторону ФНС, т.к. аванс, выплаченный в последний день месяца признается выплатой части заработной платы за месяц.
  В любом случае, с января 2023 г п. 2 ст. 223 НК РФ утрачивает силу и НДФЛ с каждого аванса нужно будет удерживать и перечислять в бюджет в общем порядке. И вопрос применения налоговых вычетов при расчете НДФЛ с аванса все равно появится (ну, по крайней мере, у меня😀...)
• Добрый день,
   

  Цитата: А разве не нужно удерживать ндфл с аванса, выплаченного в последний день месяца?

  Нужно.
  http://xn------5cdbcgwkztbi1bth2afcefm4jpel.ru.nds.monster/index.php?id=177136
  http://xn------5cdbcgwkztbi1bth2afcefm4jpel.ru.nds.monster/index.php?id=177136
  http://xn------5cdbcgwkztbi1bth2afcefm4jpel.ru.nds.monster/index.php?id=177136
• Добрый день.
  

  Цитата: согласно п. 2 ст. 223 НК РФ датой фактического получения налогоплательщиком заработной платы признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).

  И данный пункт утрачивает силу с 1 января 2023 года. 
  Соответственно, с 1 января будем считать днем фактического получения дохода день его фактической выплаты. В случае автора - это последнее число месяца для ЗП за первую половину и 15 число следующего месяца для ЗП за вторую половину.
  А вычет предоставляется за каждый месяц и будет предоставляться при выплате ЗП за первую половину месяца ибо месяц как раз в это день заканчивается.
  Про 2022 год уже все написали.
• Добрый день.
  

  Цитата: соответственно,30.09.2022начисляете заработную плату в размере 15 000,00 за месяц, применяете вычет на ребенка 1 400,00 (п.п. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ), получаете налогооблагаемую базу в размере 13 600,00,исчисляете и удерживаетеналог в размере 1 768,00 руб.

  Пока только исчисляем. Удержание производится при выплате, а не при исчислении налога (п. 4 ст. 226 НК РФ).
  Но поскольку выплата зарплаты производится в тот же день, 30.09.2022 необходимо и удержать налог, соответствующий сумме выплаты. 
  

  Цитата: 30.09.2022 перечисляете з/п за первую половину сентября в размере 7 500,00

  Нет, в размере (7500-1400)-13% = 6 707,00
  НДФЛ в размере 793 руб. необходимо перечислить в бюджет не позднее 03.10.2022 (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
• Цитата: А вычет предоставляется за каждый месяц и будет предоставляться при выплате ЗП за первую половину месяца ибо месяц как раз в это день заканчивается.

  Т.е., правильно ли я понимаю, что при расчете НДФЛ с аванса (я сейчас беру уже 2023г, с 22-м поняла, спасибо), выданного в период с первого и по ПРЕДпоследний день месяца включительно, стандартный вычет не учитывается? А учитывается только в том случае, если аванс выдается в последний день месяца?
• пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ - налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика (за исключением доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации), исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 350 000 рублей.
  Изменения в эту норму не вносятся.
  Соответственно, вам нужно понять перед предоставлением вычета достигнет ли в этом месяце доход 350 000 рублей.
  Однако, поскольку датой фактического получения дохода это день его выплаты, выплачивая доход 29 сентября и понимая, что 30 сентября вы доход выплачивать не будете, что вам мешает применить к доходу вычет за сентябрь, если на момент выплаты 29 сентября вы можете определить размер дохода в начала года?
• Цитата: Однако, поскольку датой фактического получения дохода это день его выплаты, выплачивая доход 29 сентября и понимая, что 30 сентября вы доход выплачивать не будете, что вам мешает применить к доходу вычет за сентябрь, если на момент выплаты 29 сентября вы можете определить размер дохода в начала года?

  Ничто не мешает. Т.е. в 2023 г применяем вычет за месяц уже при выплате аванса за этот месяц, при условии, что  доход с начала года и по этот самый аванс включительно не превышает 350тр (ведь аванс с 2023г считается доходом). Теперь правильно?
  Предположим, на дворе 20 марта 2023 г. Нужно выплатить аванс за 01-15 марта в размере 50% от оклада.
  Оклад 20тр, вычет на двоих детей 2800.
  
  Аванс 20-го марта:
  НДФЛ=(10000-2800)*13%=936
  К выплате = 9064р.
  
  Окончательный расчет за месяц, выплата 5-го апреля 2023 г (для простоты беру за минусом аванса):
  НДФЛ=10000*13%=1300
  К выплате = 8700р
  Так?
• Цитата: Т.е. в 2023 г применяем вычет за месяц уже при выплате аванса за этот месяц

  Нет никакого аванса. Есть заработная плата. Выплачивается два раза. Выплата за первую половину месяца ничем не отличается от выплаты за вторую половину месяца.
  Научитесь называть вещи своими именами, это очень помогает находить ответы на свои вопросы - пока спрашиваешь уже сам ответил.
  Вычет применяем в доходу, который выплачиваем последним в месяце.
  Январь - выплачиваем ЗП за первую половину 20.01. Еще доходы в январе выплачивать будем? Нет. Применяем вычет.
  Дальше 10.02 выплачиваем ЗП за вторую половину января. Доходы выплачивать в феврале будем? Будем - ЗП за первую половину февраля - 20.02. Вычет применим к ним.
  Дальше сами.
• Цитата: Вычет применяем в доходу, который выплачиваем последним в месяце.

  Поняла, благодарю за информацию 💐